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限售股票减持税收政策是什么?如何合法节税?

据了解,虽然限售股在一段时间内禁止流入到市场中交易,但是可以通过减持或其他方式进行权利人之间的转移,比如说协议转让,低价转让等等,但是这个其中涉及了缴税问题,那么限售股票减持税收政…

据了解,虽然限售股在一段时间内禁止流入到市场中交易,但是可以通过减持或其他方式进行权利人之间的转移,比如说协议转让,低价转让等等,但是这个其中涉及了缴税问题,那么限售股票减持税收政策是什么?如何合法节税?

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税收政策规定

1、征收时间及税率:

自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。

2、征收对象:

上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份,以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股;

2006年股权分置改革新老划断后,*次公开发行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市*日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称新股限售股);

财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。

3、征收对象特别说明

个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股;

个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股;

个人持有的从代办股份转让系统转到主板

如何合法节税?

1、低价转让

上市公司高管在亲属之间以低价对倒股份,不仅可以减少抛股方应纳税额的基数,而且股份还在自家人手里,并变身为普通流通股,此后再通过二级市场减持**将无需缴纳所得税。但实际操作时,此方法具有一定的风险。根据规定,个人协议转让限售股的,若转让价格明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可依据协议签订日的前一交易日该股股票收盘价或其他合理方式核定其转让收入。低价转让须有“正当理由”,《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)对具有“正当理由”的低价转让股权做了例外规定——符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由。

2、跨地区减持

减持解禁后限售股产生的个人所得税中有40%归地方财政,60%归国家财政,各地**为了争夺限售股股东资源,便在归属地方财政的部分上动起了脑筋,出台了不同比例的税收返还政策。根据国家税务总局的相关规定,减持解禁后限售股产生的个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理,转让方为纳税义务人,转让方开户的证券机构为扣缴义务人。因此,个人股东可以通过变更证券开户地从而变更纳税义务所在地。如果个人股东在出台税收优惠政策地区的营业部减持,可以从当地**获得一定比例的返还*励,从而达到节税的目的。例如,2017年厦门和安吉的限售股减持退税比例相继提高至97.5%,即个人股东可以享受总税额39%的返还。

3、适用15%的成本核定率

根据财税〔2009〕167号的规定,如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的,不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。然而,由于核定适用情形通常是在会计账册、相关计税凭证不完整的情形下,被转让股权公司会面临相关会计制度、税收征管法处罚的风险。

 

 企业减持限售股的税务筹划

1、协议转让

企业转让解禁后限售股的所得税税率为25%,向其自然人股东分派红利时又需要缴纳20%的个人所得稅,整体税负高达45%。因此,企业股东可以在限售股解禁前通过大宗交易方式以较低的价格将所持有的限售股协议转让给其自然人股东。待解禁后,直接由自然人股东通过上述自然人减持筹划方案实施减持,从而降低整体税负。

2、变更减持地及公司性质

近年来,由于西藏、新疆对减持上市公司股份的收益给予税收优惠、减免或返还,越来越多的上市公司原始股东将注册地迁至这些地区,甚至将公司性质改为有限合伙企业,进行双重避税。

关于限售股票减持税收政策是什么?如何合法节税?的内容讲完了,这里先解释一下,所谓节税就是指不违背税法精神的前提下,选择一种佳的减税的方式,所以是合法的。想知道分析方法有哪些,就关注我们的网站哦。

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作者: 百姓财富

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